2021一级造价师《案例分析》随堂习题集4

参考答案：

(1)计算固定资产折旧费：

固定资产折旧费=(1000-100)×(1-4%)万元/10=86.4 万元

(2)计算固定资产余值：

固定资产使用年限 10 年，运营期末只用了 6 年还有 4 年未折旧。所以，运营期末固定资产余值为： 固定资产余值=年固定资产折旧费×4+残值=[86.4×4+(1000—100)×4%]万元=381.6 万元

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-可抵扣固定资产进项税额 因此：

第 2 年的当期销项税额—当期进项税额—可抵扣固定资产进项税额=(100×0.8-50×0.8-100)万元=-60 万元<0，

故第 2 年应纳增值税额为 0。

第 3 年的当期销项税额—当期进项税额—可抵扣固定资产进项税额=(100-50-60)万元=-10 万元<0，故第 3 年应纳增值税额为 0。

第 4 年的应纳增值税额=(100-50-10)万元=40 万元

第 5 年、第 6 年、第 7 年的应纳增值税额=(100-50)万元=50 万元

调整所得税=[营业收入-当期销项税额-(经营成本-当期进项税额)-折旧费-维持运营投资+补贴收入-增值税附加]×25%

因此：

第 2 年调整所得税=[(800-100)×80%-(300-50)×80%-86.4-0+100-0]×25%万元=93.4 万元

第 3 年调整所得税=(700-250-86.4-0+0-0)×25%万元=90.9 万元

第 4 年调整所得税=(700-250-86.4-0+0-40×10%)×25%万元=89.9 万元第 5 年调整所得税=(700-250-86.4-30+0-50×10%)×25%万元=82.15 万元

第 6、7 年调整所得税=(700-250-86.4-0+0-50×10%)×25%万元=89.65 万元项目投资现金流量表见表 1-1。