2020咨询工程师考试《方法实务》基础考点汇总十七

考点十七：财务效益与费用估算、财务盈利能力分析、偿债能力分析和财务生存能力分析

一、财务现金流量表

1.营业收入(或销售收入)

营业收入包括：销售收入、提供服务所获得的收入。

2.应纳增值税

(1)(产出)销项税额=营业收入(销售收入)×增值税税率(增值税税率不同时，应分项计算)

(2)(运营投入)进项税额=(外购原材料费+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费)×增值税税率(增值税税率不同时，应分项计算)

(3)应纳增值税=(产出)销项税额-(运营投入)进项税额—可抵扣固定资产进项税额

3.抵扣固定资产进项税额

按照国家消费型增值税的相关政策，对符合要求的固定资产增值税进项税额，可以凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。对于新建项目，建设期内并无销项税额可供抵扣，因此可以延迟到项目投产后，由销项税额逐年抵扣。

如为含税价，则销项税额和进项税额计算如下：

销项税额=含税收入/(1+增值税率)×增值税率

进项税额=外购原材料、燃料动力含税成本/(1+增值税率)×增值税率

4.维持运营投资

原来对此不明确。新表中单独列有维持运营投资，使其更加明确。

维持运营投资包括设备更新费用、油田开发费用、矿山的井巷开拓延伸费用。例如火电厂所需要的铁路等。

5.营业税金及附加

在会计处理上，营业税、消费税、土地增值税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等均可含在营业税金及附加中。

(二)财务分析内容(页码：P286)

(1)识别与估算财务效益和费用范围。

(2)编制财务分析报表和计算财务分析指标。

(3)进行盈亏平衡分析和敏感性分析。

(三)财务效益与费用估算(页码：P291～313)

1.项目计算期的分析确定

(1)建设期。

(2)运营期。

2.营业收入

(1)合理确定运营负荷。

(2)合理确定产品或服务的价格。

(3)多种产品分别估算或合理折算。

(4)编制营业收入估算表。

3.补贴收入

4.成本与费用

(1)成本与费用的概念。

(2)成本与费用的种类。

(3)成本与费用估算要求。

(4)总成本费用估算。包括：总成本费用构成与计算;总成本费用各分项的估算要点。

(5)经营成本。

经营成本=外购原材料费用+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费+职工薪酬+修理费+其他费用

或

经营成本=总成本费用-折旧费用-摊销费-利息支出

5.相关税金估算

(1)应纳增值税

增值税=销项税额-进项税额(第四册《项目决策分析与评价》P305)。

情况一：营业收入和总成本费用为不含税价格，此时，

(1)(产出)销项税额=营业收入(销售收入)×增值税税率(增值税税率不同时，应分项计算)

(2)(运营投入)进项税额=(外购原材料+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费)×增值税税率(增值税税率不同时，应分项计算)

(3)应纳增值税=(产出)销项税额-(运营投入)进项税额—可抵扣固定资产进项税额

情况二：当营业收入、总成本费用为含税价时，此时，

(2)调整所得税

调整所得税=息税前利润×所得税率

其中，

息税前利润=利润总额+当年支付的全部利息

或

息税前利润=营业收入-经营成本-折旧和摊销-营业税金及附加

利润总额=营业收入-总成本费用-营业税金及附加=营业收入-(经营成本+折旧摊销+当年支付的全部利息)-营业税金及附加

(3)进口关税

进口关税=(进口设备离岸价+国际运费+国际运输保险费)×进口关税率

(4)进口环节增值税

进口环节增值税=[离岸价(FOB价)+国际运费+国际运输保险费+进口关税]×增值税税率

6.折旧方法

(1)直线折旧法

年折旧额=(固定资产原值-残值)÷折旧年限

(2)双倍余额递减折旧法

年折旧率=2/折旧年限×100%

年折旧额=年初固定资产净值×年折旧率

年初固定资产净值=固定资产原值-以前各年累计折旧

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